秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com目录1.深化税收征管改革服务国家治理现代化..................22.健全地方税体系重在培育地方税源.......................83.建立现代财税体制服务需求侧管理.....................134.按需施策精准支持高新技术企业发展.................185.大数据赋能税收高质量发展..............................226.奋力迈向税收征管现代化.................................287.数字经济下的税制变革与重构...........................35秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com深化税收征管改革服务国家治理现代化以习近平同志为核心的党中央要求发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。今年x月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），将推动税收征管迎来继20xx年国税地税“合作”、20xx年国税地税“合并”之后的第三次变革，其特征可概括为“合成”，即建成以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务实现税收征管业务流程、制度规范、信息技术、数据要素岗责体系的一体化融合升级，推动税收更好服务国家治理现代化。以税收大数据为驱动力，加快建设智慧税务，积极助力国家治理方式变革利用大数据和现代信息技术创新税收管理方式是当前世界各国税收征管改革实践的普遍做法。20xx年xx月，经济合作与发展组织（OECD）召开的税收征管论坛（FTA）线上会议，提出了以税收征管数字化转型为主要内容的税收征管x.x。相较于FTA税收征管x.x愿景，《意见》不仅顺应时代发展趋势和改革方向，而且明确了我国税收征管数字化升级和智能化改造的时间表、路线图，并提出了一秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com系列具体打算，很多举措在实现时间、覆盖范围特别是综合集成上，超越了FTA税收征管x.x。贯彻落实好《意见》，将建成全国统一的纳税人端服务平台、税务人端工作平台、决策人端指挥平台，全面推动税收治理数字化转型。这几个平台的建成，能够充分发挥税收大数据优势，全面深入反映经济社会整体运行及不同区域、产业、企业等方面发展情况，将有力促进提升国家治理精准化、公共服务高效化水平。按《意见》要求推进的发票电子化改革，可实现发票全领域、全环节、全要素电子化，大幅降低制度性交易成本，有力促进档案、财务管理等数字化变革，进而推动建立企业财务和税务领域一整套数字化标准体系建设，为实现国家治理数字化转型发挥撬动作用。以严格规范公正文明执法为目标，深入推进精确执法，不断提升税收法治服务国家治理现代化的能力和水平法治是治国理政的基本方式。税务部门是国家重要的行政执法部门，在全面推进依法行政、建设法治政府进程中肩负着重要职责。党的十八大以来，在习近平法治思想的科学指引下，税收法治建设大踏步向前迈进。税务部门严格落实税收执法责任制，持续深化内控机制信息化建设以刀刃向内的精神最大限度规范税务人。与此同时，坚持依法依规组织税费收入，坚决不收“过头税费”，连年圆秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com满完成预算确定的税收收入任务，为经济社会发展和国家治理提供了坚实财力保障。《意见》提出推进精确执法，建设“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，重点突出两方面工作。一方面，深入推进严格规范执法。《意见》对构建全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系等作出部署，将推动建立“四个有人管”风险管理机制，即风险该发现没发现有人管、发现后没及时推送有人管、推送后没及时处置有人管、处置后没及时改进有人管，从而实现抓早抓小、防微杜渐、持续改进。另一方面，积极探索非强制性执法。《意见》强调，要有效运用说服教育、约谈提醒等非强制性的执法方式，让税务执法更显温度。要准确把握一般涉税违法与涉税犯罪的界限，在税务执法领域研究推广“首违不罚”制度，对首次发生情节轻微并及时纠正的违法行为不予行政处罚。将《意见》落实落细，将大幅提升税务执法的质量和效能，为推进法治政府建设作出积极贡献。以纳税人缴费人为中心，大力推行精细服务，全面落实以人民为中心的国家治理根本要求税务部门是与人民群众打交道最多、频度最高、联系最紧密的公共服务窗口单位之一，服务着几千万企业纳税秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com人、数亿自然人纳税人和十亿多缴费人。税务部门始终把服务纳税人缴费人作为税收工作的根本出发点和落脚点，连续8年开展“便民办税春风行动”，以税务人的“用心”，换来税费服务举措的“创新”，税收营商环境的“清新”。《意见》提出推进精细服务，建设“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系。按照《意见》部署，精细化税费服务可以精准识别和分析纳税人缴费人的实时和潜在需求，纳税人缴费人通过智慧税务了解某方面的税费政策，系统就能向其推送与之相关的政策及操作信息，提供更多智能化个性化服务。更为便捷的是，智慧税务建成后，将实现信息系统自动提取数据自动计算税额、自动生成申报。经纳税人缴费人确认或补正信息后即可线上提交，大幅减轻报税缴费负担。由过去只给税收法规制度，税务专管员上门“收税”的“被动遵从”；到目前较为普遍的既给制度又给算法，纳税人网上“报税”、税务部门审核确认的“主动遵从”；再到既给制度又给算法还给数据，税务部门算出税来请纳税人确认自动“算税”的“协同遵从”，智慧税务将推动税费服务实现跨越式发展，拓宽以人民为中心加强和完善国家治理的新路径。以健全完善税务监管体系为重点，科学实施精准监管，在切实维护社会公平正义中彰显国家治理效能秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com近年来，税务部门持续推进税务监管体系建设，促进市场主体在发展中规范、在规范中发展。特别是深入开展严厉打击“假企业”“假出口”“假申报”虚开发票、骗取退税及税费优惠违法犯罪专项行动，有力维护了国家经济税收秩序。近日，税务总局会同公安部、最高人民检察院、海关总署、人民银行、外汇管理局，对常态化打击“三假”违法犯罪工作作出安排部署，进一步强化税收监管和税务稽查，持续保持严打严防，推动实现长治长效。《意见》提出推进精准监管，建设以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系。一方面，强化精准分类施策，对高信用低风险的纳税人不打扰少打扰，对低信用高风险的纳税人严管理、严监督，努力实现对市场主体干扰最小化，监管效能最大化。另一方面强化精准依法施治，对不法分子恶意偷逃税行为，坚决严厉打击，毫不手软。随着精准监管的深入推进，将持续营造对违法者“利剑高悬”、对守法者“无事不扰”的良好监管氛围，在维护国家经济税收秩序、维护社会公平正义中彰显税收服务国家治理效能。以共建共治共享为遵循，积极拓展精诚共治，为国家治理现代化提供共治样本近年来，税收共治在全面推开营改增试点中起步，在秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com国税地税征管体制改革中提升，在落实更大规模减税降费中深化，在个人所得税改革、社保费和非税收入征收职责划转中又取得突破性进展。每经历一次重大改革，各部门各地区对税收工作的理解和支持就加深一层，税收共治的局面就更加拓展和牢固一些。《意见》提出推进精诚共治，健全“党政领导、税务主责、部门协作、社会协同、公众参与、国际合作”的税收共治新体系，并对加强部门协作、加强社会协同、强化税收司法保障、强化国际税收合作等作出部署。《意见》印发后，各省（区、市）党委政府给予了大力支持，均制定了本省的实施方案，将深化税收征管改革纳入本省“十四五”规划或重点工作，细化实化税收共治的具体措施，有力有序推进改革任务落地。全国税务系统将坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，全力以赴抓好《意见》的贯彻落实，为服务国家治理现代化、推动高质量发展贡献更多更大的税务力量。秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com健全地方税体系重在培育地方税源“十四五”时期是我国开启全面建设社会主义现代化国家新征程的第一个五年时期。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确提出，更好发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用。其中，“推进房地产税立法，健全地方税体系，逐步扩大地方税政管理权”是重点任务之一。近日中央全面深化改革委员会第二十五次会议审议通过《关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》，对推进省以下财政体制改革提出了明确要求。笔者认为，理顺省以下政府间收入关系，健全地方税体系是重要支撑，关键落脚点在于培育地方税源。健全地方税体系意义重大我国现行税制结构基本保留了19xx年分税制的特征，并逐渐形成了以货物和劳务税为主、所得税为辅，间接税为主、直接税为辅，企业纳税人为主、居民纳税人为辅的税制结构。地方政府的主要税收收入来源是货物和劳务税营改增后尚缺乏主体地方税种。数据显示，20xx年全国增值税收入占总税收收入的比重为xx%，消费税收入占总税收收入的比重为x%。地方政府的税收收入结构与全国税收秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com收入结构基本类似。“营改增”前，除了铁道系统、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的营业税收入（这一部分划归中央）外，由地方政府征收的营业税约占地方税收收入的xx%左右，营业税曾是地方税收收入的重要组成部分。20xx年全面实施“营改增”以后，地方政府的主要收入变为与中央共享的增值税。与此同时，房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税和车船税等在内的财产和行为税收入虽然归属地方，但是其占比基本保持在xx%—xx%之间，无法为地方带来充足且稳定的税收收入。虽然“营改增”后地方政府主要通过共享增值税获得税收收入，消费税改革导向也明确提出将征收环节后移并稳步下放地方，但地方税体系缺乏稳定主体税种的问题依然未能得到根本性解决。经过xx余年的分税制改革，中央政府财力占比逐步提高，地方政府财力占比相对下降，但地方政府事权和支出责任较之前更大。20xx—20xx年地方财政收入占比略高于中央财政收入占比，但地方财政支出占比远高于中央财政支出占比，中央对地方的转移支付成为弥补地方政府财力缺口的重要工具。十年间地方政府承担了高于其本级自有税收收入一倍以上的财政支出，地方政府接受的转移支付数额约占其本级收入的xx%左右。从战略全局健全地方税体系秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com完善现代税收制度，优化税制结构，健全地方税体系是推动国家治理体系和治理能力现代化的关键一步。必须要站在国家治理高度，秉持系统观念，在新发展理念的框架内，从战略全局统筹安排。一是地方税体系建设要坚持系统观念。地方税体系建设绝不是仅仅为地方政府寻找自有税收收入这么简单。所谓系统观念，就是要求地方税体系建设既要处理好与新税种的关系，又要处理好与原有税种的关系。具体而言，一方面，在培育、建设地方主体税种时，其课税对象必须是不可移动物，主要应是与房地产保有相关的税种；另一方面，考虑到地方现有主体税种为货物和劳务税，因此改革过程中，必须考虑我国特殊发展阶段，渐进式推进地方税体系改革。二是地方税体系建设要站在国家治理的高度。地方税体系是国家治理的制度基础，体现了中央和地方间的财政关系，更关乎地方治理。因而，地方税体系的建设和完善既要立足实际，又要着眼未来。要将地方税体系建设纳入到国家治理的框架之下，从战略全局指导地方税体系建设以地方税体系建设促进国家治理体系和治理能力现代化，以国家治理的高度破除地方税体系建设中的制度难题。三是地方税体系建设要贯彻新发展理念。立足新发展阶段，构建新发展格局，要把新发展理念完整、准确、全秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com面贯彻在地方税体系设计、建设的全过程和各领域。落实到地方税体系建设上，就是要求在突出税收收入的“地方”属性，为地方政府构建稳定的自有收入的同时，兼顾地区经济、社会、生态和人文特征。为地方政府打造稳定税源关于地方税体系建设，“十四五”规划明确提出，“要推进房地产税立法，健全地方税体系，逐步扩大地方税政管理权”。换言之，对地方税体系进行优化，是“十四五”时期建立现代财政和税收制度的内在要求和必然逻辑。一是在以货物和劳务税为主体的基础上，完善共享税分成模式。当前货物和劳务税收入在地方税收收入中占比较高，因此地方政府在尚未有成熟的自有税种以前，涉及地方税体系的改革都要在货物和劳务税为地方收入主体的背景下进行。我国货物和劳务税的优点是面向企业、便于征管等。因而，地方税体系的建设必须立足发挥货物和劳务税为主体的优势。货物和劳务税同时也是我国主要的税收收入来源，并且其收入基本由中央和地方政府共享。共享税的特点是有助于实现两级政府的协同，将主要税种作为共享的税制结构既能发挥给予地方政府财政激励的优势又能尽量规避过分税收分权导致的各种征管漏洞。这是我国不断摸索的结果，也是中国特色社会主义的制度优势，秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com未来仍应在货物和劳务税为主体的基础上，逐步完善共享税分成模式。二是探索为地方政府构建稳定税源，适当赋予地方政府更大的税收管理权。税收管理权表现在自主调整税率和减免税收等税制要素。“十四五”时期为健全地方税体系扩大税政管理权，可以将一些具体税种的税收管理权赋予地方政府。中国特色社会主义进入新时代，房地产税相关的改革逐步推进。从2013年《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中“加快房地产税立法并适时推进改革”，到“十四五”规划中“推进房地产税立法，健全地方税体系，逐步扩大地方税政管理权”。房地产税改革没有现成的可直接套用的经验，需要我国不断渐进式摸索总之，健全地方税体系需要持续探索为地方政府构建稳定税源，适当赋予地方政府更大的税收管理权。秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com建立现代财税体制服务需求侧管理2021年初，习近平总书记在省部级主要领导干部学习贯彻党的十九届五中全会精神专题研讨班开班式上的讲话中指出，“构建新发展格局的关键在于经济循环的畅通无阻”“要建立起扩大内需的有效制度，释放内需潜力，加快培育完整内需体系，加强需求侧管理，扩大居民消费，提升消费层次，使建设超大规模的国内市场成为一个可持续的历史过程”。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》也强调，必须建立扩大内需的有效制度，加快培育完整内需体系，加强需求侧管理，建设强大国内市场。立足新发展阶段，构建新发展格局，做好加强需求侧管理相关工作，要求我们全面把握和深刻理解需求侧管理的新内涵新特点，建立现代财税体制，服务需求侧管理。需求侧管理有了新内涵我国早在“十一五”规划中就已明确提出，“要进一步扩大国内需求，调整投资和消费的关系，增强消费对经济增长的拉动作用。正确把握经济发展趋势的变化，保持社会供求总量基本平衡。”如今提出的“需求侧管理”显然与之前的“扩大内需”有着本质的区别。20xx年“扩大秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com内需”是以“扩”为主，旨在做大规模；现在的“需求侧管理”不仅要扩大规模，更要优化结构、有保有压，旨在满足人民群众对美好生活的需求和高质量发展的需要。这一点在生态文明建设上表现得尤为突出。过去我国以经济建设为中心，对环境污染的负外部性关注较少。随着人民生活水平的不断提高，大家对生态问题的关注度也开始上升。在这种情况下，党的十八大提出将生态文明建设纳入“五位一体”的总体战略布局。20xx年我国开征环境保护税，在税制上正式向环境污染宣战。20xx年，习近平主席在第七十五届联合国大会一般性辩论上表示，中国将提高国家自主贡献力度，采取更加有力的政策和措施，二氧化碳排放力争于2030年前达到峰值，努力争取2060年前实现碳中和。“3060”碳达峰和碳中和目标的提出，表明我国的生态文明建设正在向更高水平迈进完成了从对环境污染重视不足、向环境污染宣战到碳达峰和碳中和的“三级跳”。碳达峰和碳中和目标的提出和实现，将赋予“高质量发展”更加丰富的内涵。作为国家治理的基础和重要支柱在实现碳达峰和碳中和的过程中，财政必须勇挑重担。“3060”也将对我国财税体制的运行产生全面系统影响。例如，财政收入中的消费税是我国现行税收体系中的主体税种之一。20xx年一般公共预算收入中，消费税占税秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com收收入的比重约为xx%，仅次于增值税和企业所得税。而消费税当中，有大约一半来自于成品油消费税等能源消耗和碳排放相关税目。如果我国2025年前成品油消费“达峰”，那么我国消费税必须“腾笼换鸟”，置换成为“糖税”等服务人民群众美好生活的内容。在财政支出领域，我国转移支付体系当中也需要考虑更多碳达峰和碳中和的因素，助力国家早日实现碳达峰和碳中和的目标。处理好“三驾马车”之间的关系新时代做好需求侧管理就是要按照高质量发展的要求，处理好优化投资结构、稳定出口和扩大内需等方面的关系。随着我国社会经济发展进入新阶段，投资的重点要从传统基础设施转向乡村振兴和科技创新，包括新型基础设施建设，新型城镇化建设，交通、水利等重大工程建设等。在出口方面，我国要加强对形势的研判，准确识变，科学应变，主动求变。要注意发展好本土的免税经济，引导过去境外购买力的回流，解决好过去经济发展中“墙里开花墙外香”的问题。在这个过程中，需要不断提高国内供给质量、改善需求体验、优化需求环境，推进高标准市场体系建设。消费是我国需求侧管理当中的“压舱石”和“战略基点”。在外需波动性加大的背景下，做好内需的管理工作显得尤为重要。同时，满足好人民群众日益增长的对美好秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com生活的需求，也是我国社会经济发展的立足点和出发点。需求侧管理中，我们要特别注意处理好需求牵引供给、供给创造需求的高水平动态平衡问题。不能就需求谈需求要从产业链、供应链，甚至现代经济发展体系角度深刻思考需求侧管理问题。例如，在面对农产品“卖难”或价格波动的问题时，既要组织好生产，也要保证物流常态，还要有必需的物资储备，以便平抑价格波动；同时，还要利用现代信息平台引导种植和养殖业健康有序发展。从供给侧来看，我国的很多农业区丘陵山地较多，适合精耕细作因此要发挥好“船小好调头”的优势，实现与乡村振兴的紧密结合，保证关键农产品不断档、不脱销。同时，我国是一个人口大国，必须要立足本土做好需求侧管理，防止一些国家出现的粮食等老百姓基本生活必需品价格的大起大落。财政应着力做好四方面工作在需求侧管理当中，财政需要着力做好以下几方面工作。第一，要保障好刚需。用好财政资金直达机制，全力支持做好“六保”“六稳”工作，保障老百姓的民生需求其中，要及时识别人口老龄化带来的新需求，对养老、托育等机构加大支持力度。要像重视“硬性”民生需求一样满足好老百姓“柔性”的服务需求。秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com第二，要加大对科技创新的支持力度。高新技术是新发展阶段最重要的公共产品之一，对于维护我国经济安全实现高质量发展，推动需求牵引供给和供给创造需求的供需之间更高水平动态平衡，都具有非常重要的意义。第三，要抑制不合理需求。坚持“房住不炒”原则，防止经济脱实向虚；加深对推进生态文明建设的认识，不仅要坚持对环境污染行为征收环境保护税，而且要按照碳达峰、碳中和的要求，加强可再生能源的推广应用，推动我国经济社会更可持续的发展，为我国在欧盟的碳关税等边境调节税变革当中赢得更大的战略主动权。第四，要适应数字经济的发展，做好现代财税体制建设。受新冠肺炎疫情的影响，我国很多经济形态已加速从线下向线上迁移。数字经济的快速发展，提高了资源配置效率，更好更快地满足了群众差异化需求，也为我国经济发展赢得了先机。但是，数字经济也对基于传统经济形态的财税体制带来了严峻的挑战，如果我国税制建设和征管力量不能及时跟进，就可能导致税源流失、财政收支紧张进而不同经济业态存在不公平竞争问题，甚至出现劣币驱逐良币的现象。数字经济的蓬勃发展要求我们构建针对平台企业、入驻商户、网红及其代理的“三支点”税制。平台经济的发展，还导致税源向平台经济所在地集聚，这就要求财政加强宏观调控，防止出现新的税收收入与税源地秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com之间的背离问题，促进区域经济协调发展。秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com按需施策精准支持高新技术企业发展近期，各地政府部门支持高新技术企业发展的劲头很足。特别是在粤港澳大湾区、上海临港新片区以及海南自贸港纷纷取得实质性进展的情况下，很多地方政府坐不住了，积极酝酿各自地方版的支持高新技术企业发展的一揽子财税政策方案。分析这一情况的主要背景，一方面是国内高质量发展要求以及克服疫情冲击的影响，另一方面则是对于中美贸易摩擦围绕高新技术进行的多轮角力的反应。“地方版”优惠政策必须在税法框架之内“做文章”各地之间角力的主要抓手是税收。但需要提醒的是，不管是地方税、还是中央税、中央与地方共享税，地方政府都没有税收立法权。根据我国税收法定主义原则的要求税法调整要由中央统一部署。在这种情况下，如何不突破现行税法的框架，同时又能给本地企业以实实在在的好处考验着地方政府部门政策制定的智慧。比如，《财政部、国家税务总局关于中国(xx)自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔20xx〕xx号)规定，注册在试验区内的企业，因非货币性资产对外投资等资产重组行为产生资产评估增值，据此确认的非货币性资产转让所得，可在不超过x年期秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。这项政策既遵循了税法征税的基本原则，又表现出了一定的灵活性，使企业可以获得递延纳税的优惠。税收优惠应进一步辐射高新企业相关市场主体激励高新技术企业的税收优惠不能眼睛只盯着高新技术企业“打转转”，只有将视野拓展到高新技术企业的相关市场主体才能真正奏效。不少地方规定，对于“卡脖子”技术的生产研发类企业，减半征收房产税和城镇土地使用税。这项政策可以追溯到《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔20xx〕xx号)。其中规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在xx%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。但问题在于，不少高新技术企业没有自有房产，其生产经营房产多是租借而来；为此，要想使相关企业获得实惠，可能需要将政策适用范围扩展至给高新技术企业出租房产等经营场所的经济主体。当然出租方也可能是“一房多租”，这就需要政策进一步细化。企业所得税优惠要兼顾研发“外挂式”和“内嵌式”秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com等不同发展形式根据我国企业所得税法实施条例的规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过xxx万元的部分免征企业所得税；超过xxx万元的部分减半征收企业所得税。享受这项政策的主体多集中在高校和科研院所，即其主要是技术研发，而成果转化在企业等其他市场主体。在20xx年中央财经领导小组第七次会议上，习近平总书记指出：“要围绕使企业成为创新主体、加快推进产学研深度融合来谋划和推进。”显然，现行企业所得税法实施条例主要针对的是“研发-转化”等“铁路警察，各管一段”的情况，而对于“内嵌式”研发转化一体化的“全能型”高新技术企业的激励似乎是不够的。市场主体量大面广，我们的税收优惠必须提高对它们的兼容性，才能真正发挥应有的作用。“税基型”间接优惠或优于“税率型”直接优惠在企业所得税优惠方式选择上，研发费用加计扣除等“税基型”间接税收优惠效果，要好于“税率型”的直接优惠。直接给高新技术企业降低适应税率，存在选择性差政策成本高、扭曲市场等问题。但是，目前我国xx%的研发费用加计扣除比例在国际上已经比较高了，进一步上调的空间有限。笔者认为，可以借鉴日本等国的经验，对于研发费用增长率较高、研发投入强度较大的企业制定更有秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com针对性的税收优惠政策。政策扶持要考虑企业“想要什么”激励我国高新技术企业的优惠政策，不能只考虑政府部门“供给侧”可以出台哪些政策，更要考虑作为税收优惠政策的需求方的企业真正需要哪些。否则，极有可能出现“供需错配”、费力不讨好的情况。目前制约我国高新技术企业发展的“三大难”分别是融资难、研发难和科技成果转化难。在当前疫情冲击严重的背景下，企业最需要的可能还是直接的资金支持，税收优惠应该是后置的。因此，在当前情况下，政府部门似乎应该按照这样的顺序思考高新技术企业扶持措施：先考虑财政补贴，再考虑政府投资基金引导，其后是政府贴息，最后是政府担保其中，财政的政策成本从高到低、对企业的帮扶作用由强到弱。具体来看，财政补贴是真金白银、直接增加企业的现金流，对现在很多企业“雪中送炭”，当然政府成本也最高；政府投资基金引导和政府贴息都是注重发挥好财政资金四两拨千斤的引领及示范作用，旨在帮助企业降低融资成本；而政府担保的成本最低，是对企业融资的增信行为。笔者认为，降低企业的用地、用工、水电煤气等成本可能要比税收优惠政策更重要。此外，如果政府部门能够形成重视基础研究的良好心态并打造相应政策环境，而不秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com是寄希望于“短平快”的政策，助推高新技术企业发展则可能达到更好效果。秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com大数据赋能税收高质量发展“十三五”以来，大数据逐渐成为经济社会发展新的驱动力。党的十九届四中全会首次提出将“数据”作为生产要素之一，标志着我国进入大数据红利大规模释放的时代税务部门从战略层面规划税收大数据建设，不断深化税收大数据应用，充分挖掘和发挥税收大数据的效益，积极推进税收治理现代化，为税收改革发展提供了重要支撑，为服务党和国家经济社会发展大局、促进“六稳”“六保”作出了积极贡献。夯实税收大数据基础建设20xx年，国家税务总局围绕大数据发展战略和税收现代化目标，探索建立全国性数据仓库。随着20xx年金税工程三期系统全面上线，以及电子税务局、增值税发票管理新系统、自然人税收管理系统等建设的推进，国家税务总局基于云计算、大数据技术全力打造全国税务系统统一的税收大数据平台，并于20xx年x月建成，实现了跨层级、跨地域、跨系统、跨业务的数据协同。该平台通过整合全国的税务数据，充分利用第三方交换、互联网采集等外部数据，初步实现了数据全国大集中，具有“全”“快”“准”“通”四个特点：类型全，涵盖各类型纳税人，涵秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com盖税收征管数据、第三方涉税数据和外部互联网数据；更新快，采用分布式海量计算技术，计算速度快，重要数据可实现当日或T+x日更新；结果准，通过规范数据标准、海量数据分析，能够完整准确反映和判断纳税人纳税缴费真实情况；信息通，打破信息“烟囱”孤岛，实现上下、内外、左右的信息互联互通。税收大数据平台的成功建设实现了对全国税源情况和税款征收情况的动态监控，极大地提升了税收大数据应用支撑能力，为税收大数据服务税收改革发展和经济社会大局提供了坚实的技术支撑。大数据驱动税收改革发展大数据助推税制改革顺利实施。在营业税改增值税、个人所得税改革、环境保护税改革等各项改革中，税收大数据都发挥重要支撑作用。例如，积极推行增值税发票管理新系统，利用现代信息技术将所有增值税发票信息及相关数据“一网打尽”，实现增值税发票数据在国家税务总局的集中统一清洗，支撑了营业税改增值税的顺利实施；积极打造自然人税收管理系统(ITS)，创新推出个人所得税APP，依托强大的信息系统和数据处理能力，顺利完成个人所得税首次年度汇算，有力支撑了个人所得税改革的成功实施。大数据助推税收征管提质增效。税务部门借助税收大数据技术，强化税源管理系统、税收风险管理系统等建设秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com促进征管方式由固定管户向分级分类管理转变、由无差别管理向风险管理转变、由经验管理向大数据管理转变、由“以票控税”向“数据治税”转变。拓展税收共治格局，与发展改革委等部门联合出台《公共资源交易平台管理暂行办法》，推动建立公共资源交易涉税信息共享机制，与相关部门签署合作协议，进一步拓展信息共享的深度和广度；不断加强与发展改革委等部门联合惩戒和联合积极措施。正是基于高效统一的税收征管体系和强大的数据治税能力，税务部门能够强化分级分类管理，精准实施税收风险监控，严厉打击涉税违法犯罪行为，大大提升了税收征管现代化水平。大数据助推优化纳税服务。依托税收大数据和信息技术手段，税务部门精简审批事项，减少资料报送，简化办税流程，构建“实体办税厅+网上办税+移动办税终端+自助办税终端”的纳税服务平台，将申报缴税功能拓展到移动互联网，支持银行转账、POS机刷卡、网上银行、手机银行、微信支付等税款缴纳方式，让信息多跑路、群众少跑腿，使纳税人足不出户就可以享受到优质、高效的纳税服务。特别是新冠肺炎疫情发生以来，为减少纳税人、缴费人去办税服务厅可能发生的感染风险，税务部门充分运用信息技术手段，大力推行“非接触式”办税缴费，实现了政策“码上可知”、咨询“线上可答”、业务“网上可秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com办”、操作“掌上可行”，截至目前，全国范围内已对xxx个税费事项实现了“非接触”办理，其中xxx个可以全程网上办；企业纳税人有xx%以上的业务可以通过网上办理，其中纳税申报业务网上办理率达xx%以上。税收大数据助力“六稳”“六保”税收大数据推动减税降费政策精准落地。20xx年国家实施更大规模减税降费政策，20xx年进一步加大减税降费政策力度。税务部门利用大数据技术整合税务数据、整理纳税人信息，精准筛选符合条件的纳税缴费人，主动宣传辅导，实时跟踪监测，确保政策红利以最快速度、最精准度直达市场主体，让广大纳税缴费人充分享受减税降费政策带来的实惠，从而降低市场主体的税费成本，提振市场主体复工复产、复市复业的信心，助力市场主体纾困、生存和发展，为保持经济总体平稳、稳中向好的发展态势发挥了重要作用。税收大数据助力疫情防控和复工复产。新冠肺炎疫情发生以来，国家税务总局根据党中央、国务院的决策部署向全系统提出“数据服务大局要尽力”的明确要求，充分挖掘利用税收大数据，综合运用增值税发票数据、个人申报、出口退税和“全国纳税人供应链查询系统”，持续跟踪反映疫情防控和企业复工复产情况，帮助复工企业度过难关，赢得了各类市场主体的广泛赞誉和地方党政领导的秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com充分肯定。例如，四川省税务局与省电力公司开展合作，利用税务部门增值税发票数据以及国家电网用电数据，融合构建了数据模型，在全国首创“税电指数”，及时准确监测分析全省各地区、各企业的生产销售情况，全面客观反映各产业、各行业的生产效能，对分析企业复工复产情况具有较强参考价值。税收大数据服务加快形成新发展格局。税收大数据具有及时性强、覆盖面广、颗粒度细、准确性高、联通性密的特点，可以全面及时客观地展现经济社会发展状况，助力新发展新格局高质量发展。税务部门致力于深挖税收数据价值，推出以“从税收看经济”和“重点行业税源动态监控简报”为代表的有立意、有创新、有价值的税收经济分析拳头产品，更好地反映经济、折射经济，努力使税收经济分析在国家治理中发挥越来越大的作用。税务部门围绕服务“六稳”“六保”大局，综合运用多种数据深入开展“多数据源集结”分析，全力支持加快形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。例如在新发展格局下，xx省税务部门自主开发“xx税务产业链智联平台”，为出口产品转内销打通产业供需链条，促进外贸企业走上出口转内销的转型之路。大数据推动实现税收现代化“十四五”期间，税务部门要继续把大数据作为重要抓秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com手，不断挖掘税收大数据资源中蕴含的价值，进一步深化税收大数据建设和应用，以大数据的发展和成果的转化，持续提升税收治理效能，不断推进税收现代化，助力实现国家治理体系和治理能力现代化。要在总结“十三五”税收大数据成功经验的基础上，积极探索大数据治理常态化工作机制，让税收大数据成为推进税收治理现代化的持久驱动力。一是强化大数据治理，提升涉税大数据采集的广度和深度，拓展大数据共享，强化大数据共治，建设深度智能化、互联网化、多场景化的海量大数据仓库，使得税收大数据更加可视、可触、可感、可及，成为推动税收治理现代化的强大力量。二是完善大数据平台，进一步健全完善全国一体化的大数据处理平台，促使税务部门从“大数据采集者”向“大数据治理者”转变，从“发票管税”向“大数据治税”转变。三是挖掘大数据价值，充分利用人工智能、机器学习、自动化等新技术，深度挖掘税收大数据“金山银山”的潜能，开发推广具有自主学习能力的大数据应用系统，应用于税收风险管理、纳税服务、内控监督等内部事项，更好地服务于宏观政策决策、诚信社会构建、社会综合治理、生态文明建设等国家治理领域。四是培养大数据人才，要培养一批精通大数据、人工智能等新技术的高端人才，建设大数据分析专家人才团队，为税收大数据服务税收治理现代化和国家治理现代化提供强有秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com力的人才支撑。秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com奋力迈向税收征管现代化中国共产党成立百年来，伴随着党的发展和壮大，税收始终是党奋斗历程的重要组成部分。百年来，加强和改进税收征管，始终是税收工作的重要主题。中国税收征管体制历经改革发展，不断迈向现代化，为税收职能作用发挥提供了有力保障，为中国革命和建设事业作出了积极贡献。税收征管体制逐步迈向现代化中国共产党领导开展税收工作，始终十分重视税收征管体制建设。早在新民主主义革命时期，中华苏维埃共和国先后颁布《中华苏维埃共和国暂行税则》《土地税征收细则》等法律制度，成立各级税务机构，开展税收工作。xx边区政府先后颁布《xx边区施政纲领》《xx边区各级税务局所组织规程》等法律制度，建立新税制，成立新税务机构。解放战争时期，xx、东北、西北、中原等各大解放区纷纷统一税制，完善税收征管体制，建立从大区税务总局到基层税务所的一整套组织机构。例如，19xx年xx月，xx税务总局召开xx首届税务工作会议，确定了各级税务机关的编制、领导关系和干部制度，为新中国税收奠定了组织基础。这些征管举措不断为革命根据地发展和筹集革命秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com战争经费提供了有力保障，并且为新中国重塑税收征管制度奠定了基础。新中国成立后，中国税收征管开启了新篇章。中央人民政府政务院先后颁布《全国税政实施要则》《全国各级税务机关暂行组织规程》以及各项税收管理制度，从而形成了全国统一的税收征管体制。改革开放以来，随着税制改革的推进，各级税务机构迅速恢复，其职能也被进一步加强，税务干部队伍得到大量充实。19xx年x月，国务院将国家税务局调整为国务院直属机构，更名为国家税务总局，不久升格为正部级。同年xx月，为适应分税制财政管理体制和税制改革的需要，规定国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的管理体制，地方税务局实行地方人民政府和国家税务总局双重领导、以地方政府管理为主的管理体制。党的十八大以来，税收征管改革加快。20xx年发布的《深化国税、地税征管体制改革方案》，聚焦服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合的改革要求，全面深化国税、地税合作。20xx年印发的《国税地税征管体制改革方案》，开启全国省以下国税地税机构合并工作，建立以税务总局为主、与省区市党委和政府双重领导管理体制，优化机构设置和职能职责，并按要求平稳划转社保费和非税收入征收职责，初步构建起了优化统一高效的税费征管秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com体系，对于保障国家财力、满足民生诉求、加强社会管理实现社会公平、促进社会经济持续增长等方面都打下了坚实的基础，大大促进了国家治理体系的完善和治理能力的提高。税收征管模式逐渐走向成熟新民主主义革命时期革命根据地的税收管理工作，是伴随着税收制度的建立而建立并不断加强的，包括营业登记和营业调查、纳税申报、护税协税、税收检查、违章处理、税务缉私等各方面，对组织税收收入、保障政权和革命战争供给起到了重要作用。例如，xxx边区政府颁布《xxx边区各级税务机关领发票照花证管理办法》，强化税收征管中的票照花证管理；《xxx边区货物税估价委员会组织章程》要求推行民主征税，鼓励民众广泛参与，体现了中国共产党全心全意为人民服务的宗旨。新中国成立之后，与计划经济条件下的经济成分单一、纳税人规模不大、税制结构相对简单等特征相适应，我国实行以税收专管员为核心、下户收税和征管查合一的税收征管模式。进入21世纪，随着全球信息化浪潮来袭，我国积极利用现代信息技术手段促进税收征管，在税收征管模式中加上了“强化管理”的内容。20xx年，国家税务总局提出科技加管理的改革方向。20xx年全国税务工作会议提出大力秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com推行税收科学化、专业化、精细化管理；在属地管理的基础上，以大企业和重点行业税收管理为突破口，大力推进专业化管理。逐步形成了以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以纳税评估为重点，以分类分级管理为基础以信息管税为依托，以制度机制为保障的税源专业化管理体系。党的十八大以来，为持续推进“放管服”改革和优化税务营商环境，税务部门持续推进转变税收征管方式，提高税收征管效能，完善与事中事后管理相适应的征管制度体系，构建分类分级的专业化管理体系，建立严密高效的税收风险管理运行机制，优化以数据治理为重心的税收信息化体系，基本实现了固定管户向流程管事转变、事前审核向事中事后监管转变、无差别管理向风险管理转变、经验管理向大数据管理转变等“四大转变”，初步构建起了以推行纳税人自主申报纳税、提供优质便捷办税服务为前提，以分类分级管理为基础，以税收风险管理为导向，以现代信息技术为依托的集约高效的现代税收征管方式，大大增强了税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。税收征管法治化国际化不断深入一是税收征管法治化不断加强。新民主主义时期，中国共产党领导下的中华苏维埃共和国、xxx边区政府、各解秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com放区人民政府都非常注重税收法律建设，以税收法律规范和加强税收征收管理。新中国成立初期，《全国税政实施要则》对税收征管作出原则性规定。19xx年x月，我国第一部税收征管行政法规《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》颁布。19xx年x月，我国第一部税收征管法《中华人民共和国税收征收管理法》经七届全国人大常委会第xx次会议审议通过。税收征管法后经多次修订，以税收征管法为核心、以实施细则为辅助、以法规规章和其他规范性文件为补充的税收征管法律体系逐渐完善。二是税收征管合作国际化不断加强。19x—19xx年，逐渐加强涉外税收管理，服务改革开放战略。19xx—20xx年，涉外税收向国际税收转型并走向快车道，加强国际税收征管协作，服务“引进来”“走出去”。党的十八大以来，国际税收合作实现跨越发展。截至20xx年底，中国税收协定网络已覆盖全球xxx个国家和地区，为跨境投资创造了确实便利、合作共赢的税收环境。深度参与国际税收治理，深入参与国际税收规则制定，积极由旁观者、跟随者向参与者、引领者转变。20xx年x月，包括中国在内的xx个国家和地区的政府代表共同签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》，这是国际税收历史上浓墨重彩的一笔。与此同时，我国还主动服务“一带一路”战略和对外开放战略，积极构建“一带一秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com路”税收征管合作新机制。“十四五”时期深化税收征管改革展望“十四五”规划明确提出了完善现代税收制度的任务，要求深化税收征管制度改革，建设智慧税务，推动税收征管现代化。今年x月，《关于进一步深化税收征管改革的意见》的颁布，开启了以“合成”为基本特征的第三次税收征管改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，最终实现税收征管的法治化、数字化、智能化、智慧化。一是全面落实税收法定，让税收征管改革迈入法治化轨道。全面落实税收法定原则，“十四五”期间完成税收征管法和全部税种的立法工作，建成成熟完备的税收法治体系。不断完善税务执法制度和机制，建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变，不断完善对税务执法行为的常态化、精准化、机制化监督；大力推广“首违不罚”清单制度，让执法既有力度又有温度。坚持税收征管改革和法治建设相结合，形成有利于高质量发展的现代税收征管制度，让税收征管通过改革真正走上法治化的道路秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com二是采用先进数字技术，推进税收征管数字化升级。税收征管数字化已成为西方发达国家税务部门改革的主旋律之一。基于中国国情，在全国政务服务“一个平台”“一张网”顶层设计的基础上，深入推进税务大数据云平台规范化、标准化、集约化建设。强化“整体政府”理念，发挥政府各部门、市场主体、社会组织和公众的各自优势和协同共治作用，促进了政务数据、企业数据、社会数据的融合，提升数据价值。税务部门要把数据视为一种可以主动管理并开发的资产，而不是简单地视为业务流程的附加物积极实现从“数据采集者”向“数据治理者”的转变，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。三是要全面推进税收征管智能化改造，推进智慧税务建设。紧跟先进技术潮流，在金税三期基础上继续深入推进税收信息化建设，建设全国统一高效的税费征管信息系统，建设全国统一规范的电子税务局，建设全国集成统一的大数据服务云平台，实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。要大力推行优质高效智能税费服务，全面改进办税缴费方式，积极推行智能型个性化服务，建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变，切实减秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com轻办税缴费负担，维护纳税人缴费人合法权益。秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com数字经济下的税制变革与重构党的十九届四中全会提出健全“数据”作为生产要素，由市场评价贡献、按贡献决定报酬的机制，标志着我国正式进入“数字经济”红利大规模释放的时代。20xx年，我国数字经济规模持续壮大，其占GDP的比重已近四成。与之形成鲜明对比的是，围绕“数据”定位转型的财税理论研究稍显滞后，不能很好地为“双循环”新发展格局下“数字财税”的高质量发展提供逻辑一贯的政策建议。因此，该议题的研究已显得尤为重要。个人数据正以特有的方式为企业贡献着“数据经济”利润自税基侵蚀与利润转移（BEPS）时代以来，全球围绕数据、用户参与如何创造价值，如何创设与之适配的数字税制讨论一直不绝于耳。从规范意义上讲，数字税制关注的更多是个人数据。借用欧盟《通用数据保护条例》的概念，个人数据指“与已识别或可识别自然人（数据主体）相关的任何信息”。其中，可识别自然人是可被直接或间接识别，特别是可被姓名、ID号、位置数据、在线ID或特定于该自然人的物理、生理、遗传、心理、经济、文化或社会身份的多种因素识别的自然人。在现实生活中，无论秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com是观看抖音视频、使用滴滴打车，还是在特斯拉汽车行驶中启用自动驾驶功能、亲身参与医药研发三期试药，个人都在潜移默化中贡献着数据。事实上，“数据”正成为数字社会企业创造价值过程中的核心要素。OECD在《消费者数据权利与竞争》报告中对这种“数据价值循环”进行了描述，即“数据来源——数据收集形成大数据——数据分析——建立知识库——数据驱动的决策制定——价值增长”。在著名未来学家托夫勒《第三次浪潮》一书中，消费者或个人用户实际上正以“产消者”（Prosumer）身份，通过不断参与生产过程来为价值创造周而复始地持续作出贡献。而数字化企业也不断通过数据销售、开发和销售新的数据型产品、使用数据改进现有产品、使用数据改进生产流程或提升业务效率这四种方式实现着“数据货币化”。对个人数据价值进行科学、公允地评估仍存在诸多现实挑战研究数据课税问题，离不开对数据价值评估的讨论。数据本身是一种非常异质的商品，对其价值的衡量，至少需要一种比较可行的手段。传统上，数据估值方法有成本法、市场法和收入法，但三者都存在不足和局限。如果使用成本法——计算数据分析师工资和数据中心所发生的成本进行数据估值，可能秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com会大大地低估数据的价值，这是因为，很多在线平台公司会把自己的数据中心外包给xxx、xx等公司，充分利用廉价灵活的云服务。对于市场法——计算收购公司股价变化进行数据估值，微观经济学和信息经济学的著名学者、曾担任谷歌首席经济学家的范里安运用双重差分法和状态空间模型来探索并购交易与收购公司股价变化之间存在的因果关系。统计结果显示，两者之间没有显著性因果关系。这可能是因为交易规模太小以至于无法影响收购公司市值。而当使用收入法时——计算被收购公司获得的对价进行数据估值，因买卖双方都无法准确地衡量出数据价值，存在定价不准确的问题。例如，微软收购领英时，它有效地占领了目标公司的用户群，包括它生成的原始数据。将收购价格除以目标公司的已知用户，就可以粗略估计出每个用户对买家的价值，即每个领英用户对微软的价值约为xxx美元。同理，可对xx收购照片墙（每个用户xx美元）和WhatsApp（每个用户xx美元）进行同样的计算，但这种计算方式有一个明显问题是，目标公司的价值并不仅限于用户数据。囿于上述问题，一些新方法正逐渐涌现。xx大学经济学教授xxx等人基于企业的组织资本及其折旧率对数据创造的价值进行测算，并将销售成本、综合开销及行政管理费用作为公司组织资本的代理指标，得出xxx在20xx年从数秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com据驱动商业模式中获得的数据估价为xxxx亿美元。同时，隐私付费模式法也正成为新关注。该方法假设xx向每个用户提供了在xx个月内对其数据严格保密的选项，以换取每年的隐私费，该费用实际上相当于xx将放弃利用用户数据进行商业开发的能力而获取的对价。假定社交媒体领域存在一个竞争市场（这个市场并不存在），且数字服务提供商是理性的，不会将隐私费设定在低于其内部评估的原始用户数据价值，由此产生的隐私费将大致相当于用户数据对公司的价值。这在理论上是可行的，但在实际生活中，那些严格保护自己网络隐私的人可能倾向于完全退出数字平台，而不是试图从中获取隐私费。此外，麻省理工斯隆管理学院教授布莱恩约弗森等人在20xx年通过使用激励相容的选择实验，对互联网消费者剩余进行了测算。他们通过调查网民需要获得多少金钱补偿可以一个月不能使用xx，来获得实验结果，测算出xx对于每名用户一年的价值为xxx美元，全美国约为xxx亿美元，这也是xx数据价值的体现。构建适配个人数据货币化价值的数字税制，正成为财税界的努力方向在业内的早期讨论中，有这样一种论辩。对个人数据征税，是在数据生产后的“分配、流通、消费”各环节征税，还是在个人数据最终消费环节征税，然后再分配？显秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com然，这关乎市场国、数据大国能否主张并以何种合理方式主张数据征税权的问题。从已实施的单边措施看，更多倾向于对数据价值循环的重要环节征税，但从多边磋商讲，如何合理分配正成为争议焦点。总的来看，数字税制搁置了对个人数据价值评估的设想，转向了一系列直接课税的改革思路。一是数字服务税（DST）。作为一项深具时代特色的数字税制，全球已有xx个国家实施了DST。DST的设计理念可追溯到20xx年，法国数字经济税收工作小组指出“应将数字经济利润的一部分归属于接受服务的消费者向服务提供方提交的数据，因为这部分利润来源于这些消费者的居住国”，认为“所有大型数字经济企业的共同特征是系统地、定期地监测客户活动，并对从中获取的数据加以深化利用”，并由此强调“法国需要确定应归属于法国用户活动的企业利润比例”。20xx年底以来，英国、欧盟相继用“用户参与”“用户贡献”理念丰富和诠释DST的征税主张，并最终在多国仿效实施的DST的征税范围中涵盖了对数据销售、在线广告的收入。二是经合组织（OECD）“支柱一”和联合国（UN）《税收协定范本》第xxB条“自动数字化服务收入”征税的多边方案。OECD、UN正在起草的多边方案的课税范围都涵盖了自动数字化服务（ADS）业务。以“支柱一”为秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com例，ADS包括了“销售或以其他方式转让用户数据”，意将“由数字界面的用户生成用户数据，通过销售、许可或以其他方式转让给无关联第三方客户”的收入纳入“支柱一”课税范围，从而捕捉用户数据货币化的商业模式。三是冠以“虚拟存在”“显著数字存在”“显著经济存在”之名的“数字化常设机构”类方案。此类政策设计难点在于如何运用定量和/或定性指标，建立一个科学、合理的衡量个人数据的门槛。20xx年x月，欧盟委员会在“显著数字存在”提案中明确，“如果在给定的纳税期内某企业在欧盟某一成员国内满足以下任一条件，则该企业将被认为在该成员国拥有SDP：（1）向该成员国的用户提供数字服务所取得的总收入额超过700万欧元；（2）在该成员国中的一项或多项数字服务的用户数量超过10万人；（3）与位于该成员国的用户签订的提供数字服务的商业合同数量超过xxxx份。”四是德国明斯特大学教授恩利施提出的“持续用户关系（SURE）”理念。他反对由于用户参与了企业的价值创造，所以用户群和用户网络的所在地应产生征税权的观点在大多数情况下，数据是由企业洞察的，用户的作用仅限于事先同意收集这种数据，生产随后存储分析原始数据的主体是企业，而非用户。据此，恩利施教授提出一种SURE概念，这一概念体现的是企业可以合法地持续并大规模地秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com从用户那里收集某些类型的数据，并在商业上利用这些数据，这种稳定的用户网络和类似的用户群体相当于一种生产型和潜在的营销型无形资产，能为来源地征税创建联结度提供帮助。但是，他建议仅存在可用于确定归属于当地SURE利润份额的现金流时，才创建额外的联结度规则，对SURE的贡献征税。五是以数据共享方式缴纳税款。这是近年来业界提出的一种颇有意趣的方法。英国牛津大学教授维克托和托马斯在《数据资本时代》写道，经济正在从依赖货币向依赖海量数据转变，政府可以创造性地思考让公司用数据而不是用货币来支付税款。汽车制造商可以匿名提供汽车上的传感器数据，这样政府就可以利用这些数据来识别道路交通中危险多发地带，从而改善交通安全；同样，从农场和超市收集到的反馈数据，也可以用来改善食品安全；在线学习平台的反馈数据可以帮助公共教育部门改善决策。通过以公开有价值的数据来纳税的做法，可达到类似专利制度的目的，这也有助于社会整体福利。同时，对于那些用数据来“支付”税款的公司来说，用数据缴税的任务可能没有那么繁重。与货币不同，数据不是竞争性的，某公司即使允许其他人使用它的数据，自己也依然可以使用这些数据。六是基于数据挖掘技术，使用传统转让定价方法衡量秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com运用数据企业的价值以确定数据在综合性企业中的价值贡献。依据独立交易原则的转让定价依赖于受控（公司内）交易与第三方交易的可比性。与传统商业模式类似，由于存在专门从事数据挖掘过程的特定活动的企业，可通过在这些企业中寻找可比的从事数据挖掘过程的同一部分的功能和资产，通过应用程序编程接口对其进行计数，并用区块链方法对其进行验证，来识别这些功能和资产在非专门从事数据挖掘的综合企业中的价值贡献。但是，随着公司参与更多数据挖掘过程中有价值部分的活动，找到可比交易也变得更加复杂。七是新闻版权领域的“链接税”。20xx年，欧洲议会投票通过了版权改革法案《数字化单一市场版权指令》。根据新要求，类似谷歌新闻这样的聚合平台在收录新闻或者是论文的标题、摘要时，可能需要向出版商支付费用。这笔费用也被不少新闻机构称为是“链接税”，其指欧盟成员国应当保障新闻出版物的发行者享有欧盟法规规定的权利，以便于当信息社会服务提供者对新闻出版物进行数字化使用时，发行者可获得公平且适当的报酬。虽然“链接税”并不涉及税收问题，但通过赋予出版商从数字平台处主张合理报酬的权利，间接对数据形成了收费。