秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com小金库审计：各类手法、审计策略、28个案例舞弊审计从来都是一个大学问，说到底就是探明人与利益的关系。而小金库只不过是舞弊结果的一种形式而已，当然实施现金库审计，必须精通企业相关业务，明了小金库形成逻辑。第一部分：小金库的形成逻辑小金库的形成来自两个方面：一是收入截留，二是虚列费用。一、收入截留此处的收入，相对于企业的经营收入而言，是一个广义的收入。对于一个企业而言，收入到底有多少种类，根据我国企业的现实状况，主要有以下类别。1、销售商品销售商品包括有形的商品和无形的商品。包括企业的主、副产品；此种情况是把应收货款打到指定的账户，在会计报表上，长期挂账应收款。此种情况操作起来较为容易，只要一纸委托函，基本上就解决了问题。2、出租资产企业能出租的资产很多：房屋、土地、设备。常见的就是门面房；铲车；汽车；手段有三：一是签订一个阴阳合同，按金额小的合同入账，把差额留下来；二是按合同秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com额全部截留；三是截留一部分。基本上常用的是二、三两项。3、出借资金（1）把资金以预付款的名义供对方长期使用，让对方赚取本公司的钱，或者经营一个实体，对方给予一定返还或者资金占用费。（2）收取对方承兑汇票，转让利息差。（3）不跨月借出资金，该事项不入账。4、提供劳务利用本企业的资源，对外提供服务，收取的报酬不入账：如提供技术服务；代加工一批商品；各种代理费；招标服务费。5、罚没收入包括对本企业职工的罚款及对外单位的罚款。6、赔偿收入本单位受到损失后，按有关合同或规定收取的各种赔偿款项。7、违约金收入按规定合同对方违约，应收取的违约金不入账。诸如收取员工的违约金。8、奖励收入由于企业受到政府的奖励，或者合同单位的奖励。常秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com见的是招商引资方给予的奖励；保险公司给予的奖励；企业对地方供献大，地方或行业主管给予的奖励；建设单位给予的奖励。9、转供收入对外供水、电、汽、暖等收入。10、出售废旧物资各种废旧的设备、物资、下角料、碴、油、木头、皮带等。11、职工伙食费职工食堂收取的各项费用。12、各种收费常见的是报名费、培训费、体检费、工作调动费、以及收取的职工入职费用。二、虚列费用虚列费用就是利用无中生有、以小变大、以优充次等手段把钱套取出来。1、虚列产品成本或建筑成本虚列材料成本、人力成本。主要是虚列材料费用，节余的材料成为小金库；吃空头、虚列工资、虚列福利费用。2、虚列管理费用主要为向中介机构支付的咨询费、代理费、代办费，秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com招待费，办公费；宾馆的会议费、住缩费等。3、虚列销售成本虚列各种销售提成，佣金；运输费。4、虚列各种损失把好的材料、设备当做废旧处理，价格高于合同价，差额作为小金库收入。三、内外串通款项回流形成的小金库也就是内外串通，把款项以费用的名义支付给对方，然后由对方留成后返还到指定个人账户上。第二部分：如何发现存在小金库的线索小金库只要存在，就会留下线索。只要有简单的会计知识，加上对企业各项经营业务的充分了解，发现线索并不困难，许多审计人员对小金库的查处表示畏难，主要原因是对企业的具体业务及其拥有的资源不了解。一、如何了解企业的经营业务及资源1、咨询相关人员主要是向人事、财务、财产管理、资本运作、生产、供应、销售的有关人员了解情况。首先是对企业来一个系统的了解，舞弊必然在细节之中；再向各业务口的相关人员了解你所想要的情况。了解时要有技巧：一是不能太严肃，使得被了解人有提防之心，也不能太随便，致使被了解人应付而不尽心；秘书之家—全网资源每日更新www.mishuzj.com二是不能向部门长了解情况，因为这些人大部分应付检查的水平都很高；三是要把所要问的东西藏在谈话之中，不知不觉中达到了要问的效果。如何选人，如何问，说起来简单，做起来很难，要具体问题具体分析，各自水平不一、境界不同，无法全说。正是读同样的兵书，仍分胜败，正如古人所说的：“运用之妙，存乎一心”。2、现场了解情况不到现场，...